Мінімальна зарплата, прожитковий мінімум та інші показники 2022

Верховна Рада ухвалила проект Держбюджету на 2022 рік і, як наслідок, визначено розміри прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати, які почнуть діяти наступного року.

Прожитковий мінімум збільшуватиметься поступово і змінюватиметься 01 січня, 01 липня та 01 грудня. Якщо зібрати основні показники в таблицю, вона виглядатиме так:

Як правило, для багатьох бухгалтерських розрахунків знадобиться показник прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01.2022, тому його варто запам'ятати.

Але є ще два показники прожиткового мінімуму для працездатних осіб, які знадобляться бухгалтерам для формування окладів у спеціальних структурах. Це мінімум для:

1. Працівників державних органів, оплату праці яких регулюють спеціальні закони, а також працівників податкових органів. З 01.01.22 р. цей прожитковий мінімум становить 2102 гривні.
2. Прокурорів окружних прокуратур. Сума прожиткового мінімуму з 01.01.22 р. – 1600 гривень.

Мінімальна зарплата встановлюється на 01.01.22 р. та на 01.10.22 р., і виглядають цифри так:

Зміни вже відбулися в грудні, тому багато показників змінилося з 01.12.21 р.

Розмір оплати праці, яку належить індексувати

Оплата праці індексується у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, що складає 2481 грн.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Максимальна база для розрахунку ЄСВ – 15 розмірів мінімальної зарплати, тому максимальна сума, на яку нараховується ЄСВ, дорівнюватиме 21450 грн.

Розрахунок: 6500 х 15 х 22%.

Мінімальна пенсія за віком

Пенсійні виплати для тих, хто отримує пенсію у мінімальному розмірі, становитимуть 1934 грн.

Максимальна допомога з безробіття

Її сума не має перевищувати чотири розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб. З початку грудня ця сума становить 9924 грн.

Мінімальний розмір аліментів

• Для дітей віком до 6 років він становитиме 1050 грн.
• Для дітей віком від 6 до 18 років ця сума дорівнюватиме 1309 грн., тобто 50% від прожиткового мінімуму. Це розмір гарантованих виплат.

Але є ще й мінімальний рекомендований, він становить:

• Для дітей віком до 6 років – 2100 грн.,
• Для дітей віком від 6 до 18 – 2618 грн.

Розмір плати за видачу ліцензії

Це разова плата, яка вже з 01.12.21 р. становить 2481 грн.

Розрахунки 2022: що важливо врахувати

Але повернемося до 2022 року та розглянемо, де бухгалтери використовуватимуть показники мінімальної зарплати та прожиткових мінімумів.

Мінімальна заробітна плата (МЗП)

Звичайно, перше, про що не слід забувати – зарплата працівників у разі, якщо вони повністю виконали місячну чи годинну норму праці. Цей показник регулюється Законом про оплату праці, і він не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати. Наступного року це 6500 на місяць або 39,26 для тих, хто працює погодинно.

Якщо працівник виконав місячну норму праці та йому нарахували зарплату у меншій сумі, роботодавець зобов'язаний дорахувати її до мінімальної розміру.

Але це правило не стосується тих, хто працював неповний час.

Податкова соціальна пільга (ПСП)

ПСП розраховується щодо прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який з 01. 01. 2022 року становитиме 2481 грн. Тому ПСП зміниться так:

• 50% – 1240,50 грн.;
• 100% – 2481,00 грн.;
• 150% – 3721,50 грн.;
• 200% – 4962,00 грн.

Для яких категорій громадян застосовується підвищений розмір ПСП, дивіться в Податковому Кодексі України ст. 169.

Крім показників самої пільги важливо визначити розмір доходу, до якого вона може застосовуватися.

ПСП застосовується до доходу, який не перевищує розмір прожиткового мінімуму на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн.

Максимальний дохід, до якого застосовуватиметься ПСП з 01.01.2022 року:

2481 грн. х 1,4 = 3470 грн.

Оскільки мінімальна зарплата не повинна бути меншою за 6500 грн., до доходу більшості працівників ПСП застосовуватися не буде. Але ті, хто працює неповний день чи місяць, можуть пільгою скористатися. Як і батьки, які використовують ПСП на дітей.

ПСП не застосовується:

1. До інших доходів, які є заробітною платою.
2. До заробітної плати, яку фізособа отримує разом зі стипендією чи винагородою, передбаченою для студентів, аспірантів, військовослужбовців та ін. за умови, що вони виплачуються з бюджетних коштів.
3. До доходів самозайнятої особи, яка здійснює незалежну професійну чи підприємницьку діяльність.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Сума ЄСВ у 2022 році змінюватиметься лише один раз – з 01 жовтня:

Максимальна база для нарахування ЄСВ не може перевищувати 15 розмірів мінзарплати, тобто максимальний розмір страхового внеску буде таким:

• з 01 січня – 21 450 грн;
• з 01 жовтня – 22 100 грн.

Розглянемо показники на прикладах.

З 01. 01.2022:

Ставка – 6500 грн.

Утримання:

• ПДФО – 6500 х 18% = 1170 грн.
• НД – 6500 х 1,5% = 97,5 грн.

Усього утримань – 1267,50 грн.

До сплати – 5232,50 грн.

Нарахування:

• ЄСВ – 1430 грн. Його сплачує роботодавець.

З 01. 10.2022:

Ставка – 6700 грн.

Утримання:

• ПДФО – 6500 х 18% = 1206 грн.
• НД – 6500 х 1,5% = 100,50 грн.

Усього утримань – 1306,50 грн.

До сплати – 5393,50 грн.

Нарахування:

• ЄСВ – 1474 грн.

Декретні виплати

Це ще один вид виплат, на який впливає мінімальна зарплата. У 2022 році мінімальна середньоденна враховується при нарахуванні сум допомоги та декретних відпусток:

• Січень – вересень – 213,54 грн. (6500/30,44). Тобто мінімальний розмір виплат – 26 906,04 грн. (213,54×126).
• Жовтень – грудень – 220,11 грн. (6700/30,44). Мінімальний розмір декретних – 27 733,86 грн. (220,11×126).

Оподаткування ФОП на 2022 рік

Фізичні особи-підприємці сплачують ЄСВ. Ставку ЄСВ встановлено у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:

1. ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО.

Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць і більшою за максимальний внесок.

2. ФОП на єдиному податку – від суми, яку вони визначають самостійно, але не більше розміру максимального внеску. І, звичайно ж, сума єдиного внеску не повинна бути меншою, ніж визначений мінімальний розмір.

Зміна показників прожиткового мінімуму також стосується ставки єдиного податку, вони встановлюються для:

• ФОП I групи – не більше 10% від суми прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року. Тобто, з 01 січня 2022 року – 248,10 грн.
• ФОП II групи – не більше 20% від суми мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року. З 01 січня 2022 року – 1300 грн.

Інші податки та збори 2022

Розглянемо інші ставки чи суми, на розмір яких впливатимуть показники прожиткового мінімуму чи мінімальної зарплати.

Плата за видачу ліцензії

Це разова плата, яка дорівнює одному прожитковому мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлено законом. Тобто:

• з 01.01 – 2481 грн.
• з 01.07 – 2600 грн.
• з 01.12 – 2684 грн.

Судовий збір 2022

Ставки судового збору можуть бути абсолютно різними, але їх розрахунок заснований на тому ж прожитковому мінімумі для працездатних осіб, який встановлюється законом на 01 січня поточного року, в якому скарга або заява були подані до суду. Отже, у 2022 році судовий збір розраховується від суми 2481 грн.

Податок на нерухомість

Пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об'єктів оподаткування, які використовуються їх власниками з метою отримання доходів. Зокрема, здаються у найм, лізинг, під позику, використовуються у підприємницькій діяльності.

Розмір податку встановлюють сільські, селищні, міські ради чи ради об'єднаних територіальних громад.

Ставку податку на загальнодержавному рівні обмежено: не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тобто у 2022 році максимальна ставка податку складатиме 97,50 грн. за кв. м.

2022 року податок сплачується за 2021 рік.

Штрафи

Далі розглянемо, як зміняться розміри штрафів після ухвалення Держбюджету.

Штрафи Держпраці

Штрафи у разі порушення законодавства про працю передбачено ч. 2 ст. 265 КзпП. Їх розрахунок ґрунтується на розмірі мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення.

Тобто з 01.01 штраф розраховуватиметься від суми 6500 грн., а з 01.10 – від суми 6700. Але вони не обмежуються фінансовими санкціями, оскільки існують ще й адміністративні.

Штрафи за несплату єдиного податку

Для ФОП 1 і 2 груп несплата або неповна та несвоєчасна сплата авансових внесків єдиного податку у визначений законодавством термін (до 20 числа поточного місяця) тягне за собою накладення штрафу. Його розмір – 50% ставки єдиного податку, а це:

• 1 група – 124,05 грн.
• 2 група – 650 грн.

Щоразу після ухвалення Держбюджету бухгалтерам важливо пам'ятати, що зміниться розрахунок багатьох показників, з яким їм доведеться працювати. І, щоб не платити надалі штрафи за неправильні розрахунки та сплати, про це слід пам'ятати.

ЯНА БАРАННІК

• методист Актив-Софт