Минимальная зарплата, прожиточный минимум и другие показатели 2022

Верховная Рада приняла проект Госбюджета на 2022 год и, как следствие, определены размеры прожиточного минимума и минимальной зарплаты, которые начнут действовать в следующем году.

Прожиточный минимум будет увеличиваться постепенно и меняться 01 января, 01 июля и 01 декабря. Если собрать основные показатели в таблицу, она будет выглядеть так:

Как правило, для многих бухгалтерских расчетов понадобится показатель прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01.01.2022 г., поэтому его стоит запомнить.

Но существует еще два показателя прожиточного минимума для трудоспособных лиц, которые понадобятся бухгалтерам для формирования окладов в специальных структурах. Это минимум для:

1. Работников государственных органов, оплату труда которых регулируют специальные законы, а также работников налоговых органов. С 01.01.22 г. этот прожиточный минимум составляет 2102 гривны.
2. Прокуроров окружных прокуратур. Сумма прожиточного минимума с 01.01.22 г. – 1600 гривен.

Минимальная зарплата устанавливается на 01.01.22 г. и на 01.10.22 г., и выглядят цифры так:

Изменения уже произошли в декабре, поэтому многие показатели изменились с 01.12.21 г.

Размер оплаты труда, которую предстоит индексировать

Оплата труда индексируется в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, который составит 2481 грн.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Максимальная база для расчета ЕСВ – 15 размеров минимальной зарплаты, поэтому максимальна сумма, на которую начисляется ЕСВ, будет равна 21450 грн.

Расчет: 6500 х 15 х 22%.

Минимальная пенсия по возрасту

Пенсионные выплаты для тех, кто получает пенсию в минимальном размере, составят 1934 грн.

Максимальное пособие по безработице

Его сумма не должна превышать четырех размеров прожиточных минимумов для трудоспособных лиц. С начала декабря эта сумма составит 9924 грн.

Минимальный размер алиментов

• Для детей в возрасте до 6 лет он составит 1050 грн.
• Для детей в возрасте от 6 до 18 лет эта сумма будет равна 1309 грн., то есть 50% от прожиточного минимума. Это размер гарантированных выплат.

Но существует еще и минимальный рекомендованный, он составляет:

• Для детей в возрасте до 6 лет – 2100 грн.,
• Для детей в возрасте от 6 до 18 – 2618 грн.

Размер платы за выдачу лицензии

Это разовая плата, которая уже с 01.12.21 г. составит 2481 грн.

Расчеты 2022: что важно учесть

Но вернемся к 2022 году и рассмотрим, где бухгалтеры будут использовать показатели минимальной зарплаты и прожиточных минимумов.

Минимальная заработная плата (МЗП)

Конечно, первое, о чем не следует забывать – зарплата работников в случае, если они полностью выполнили месячную или часовую норму труда. Этот показатель регулируется Законом об оплате труда, и он не может быть ниже размера минимальной зарплаты. В следующем году это 6500 за месяц или 39,26 для тех, кто работает почасово.

Если работник выполнил месячную норму труда и ему начислили зарплату в меньшей сумме, работодатель обязан начислить ее до размера минимальной.

Но это правило не относится к тем, кто работал неполное время.

Налоговая социальная льгота (НСЛ)

НСЛ рассчитывается относительно прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который с 01.01.2022 года составит 2481 грн. Поэтому НСЛ изменится так:

• 50% – 1240,50 грн.;
• 100% – 2481,00 грн.;
• 150% – 3721,50 грн.;
• 200% – 4962,00 грн.

Для каких категорий граждан применяется повышенный размер НСЛ, смотрите в Налоговом Кодексе Украины ст. 169.

Кроме показателей самой льготы важно определить размер дохода, к которому она может применяться.

НСЛ применяется к доходу, который не превышает размер прожиточного минимума на 01 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.

Максимальный доход, к которому будет применяться НСЛ с 01.01.2022 года:

2481 грн х 1,4 = 3470 грн.

Поскольку минимальная зарплата не должна быть меньше 6500 грн., к доходу большинства работников НСЛ применяться не будет. Но те, кто работает неполный день или месяц, могут льготой воспользоваться. Как и родители, которые используют НСЛ на детей.

НСЛ не применяется:

1. К другим доходам, которые не являются заработной платой.
2. К заработной плате, которую физлицо получает вместе со стипендией или вознаграждением, предусмотренным для студентов, аспирантов, военнослужащих и др. при условии, что они выплачиваются из бюджетных средств.
3. К доходам самозанятого лица, которое осуществляет независимую профессиональную или предпринимательскую деятельность.

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Сумма ЕСВ в 2022 году будет меняться лишь один раз – с 01 октября:

Максимальная база для начисления ЕСВ не может превышать 15 размеров минзарплаты. То есть, максимальный размер страхового взноса будет таким:

• с 01 января – 21450 грн;
• с 01 октября – 22100 грн.

Рассмотрим показатели на примерах.

С 01. 01.2022:

Ставка – 6500 грн.

Удержания:

• НДФЛ – 6500 х 18% = 1170 грн.
• ВС – 6500 х 1,5% = 97,5 грн.

Всего удержаний – 1267,50 грн.

К выплате – 5232,50 грн.

Начисления:

• ЕСВ – 1430 грн. Его оплачивает работодатель.

С 01. 10.2022:

Ставка – 6700 грн.

Удержания:

• НДФЛ – 6500 х 18% = 1206 грн.
• ВС – 6500 х 1,5% = 100,50 грн.

Всего удержаний – 1306,50 грн.

К выплате – 5393,50 грн.

Начисления:

• ЕСВ – 1474 грн.

Декретные выплаты

Это еще один вид выплат, на который оказывает влияние минимальная зарплата. В 2022 году минимальная среднедневная учитывается при начислении сумм пособий и декретных отпусков:

• Январь – сентябрь – 213,54 грн. (6500/30,44). То есть минимальный размер выплат – 26906,04 грн. (213,54×126).
• Октябрь – декабрь – 220,11 грн. (6700/30,44). Минимальный размер декретных – 27733,86 грн. (220,11×126).

Налогообложение ФЛП на 2022 год

Физические лица-предприниматели уплачивают ЕСВ. Ставка ЕСВ установлена в размере 22% от базы начисления единого взноса:

1. ФЛП на общей системе – от суммы дохода (прибыли), который подлежит обложению НДФЛ.

Сумма ЄСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц и больше максимального взноса.

1. ФЛП на едином налоге – от суммы, которую они определяют самостоятельно, но не больше размера максимального взноса. И, конечно же, сумма единого взноса не должна быть меньше, чем определенный минимальный размер.

Изменение показателей прожиточного минимума также затронет ставки единого налога, они устанавливаются для:

• ФЛП I группы – не более 10% от суммы прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 01 января налогового (отчетного) года. То есть с 01 января 2022 года – 248,10 грн.
• ФЛП II группы – не более 20% от суммы минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года. С 01 января 2022 года - 1300 грн.

Другие налоги и сборы 2022

Рассмотрим другие ставки или суммы, на изменения которых будут влиять показатели прожиточного минимума или минимальной зарплаты.

Плата за выдачу лицензии

Это разовая плата, которая равна одному прожиточному минимуму для трудоспособных лиц, действующему на день принятия органом лицензирования решения о выдаче лицензии, если другой размер платы не установлен законом. То есть:

• с 01.01 – 2481 грн.
• с 01.07 – 2600 грн.
• с 01.12 – 2684 грн.

Судебный сбор 2022

Ставки судебного сбора могут быть абсолютно разными, но их расчет основан на все том же прожиточном минимуме для трудоспособных лиц, который устанавливается законом на 01 января текущего года, в котором жалоба или заявление были поданы в суд. А значит, в 2022 году судебный сбор рассчитывается от суммы 2481 грн.

Налог на недвижимость

Льготы по налогу на недвижимое имущество не применяются к тем объектам налогообложения, которые используются их владельцами с целью получения доходов. В частности, сдаются в аренду, лизинг, заем, используются в предпринимательской деятельности.

Размер налога устанавливают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Ставка налога на общегосударственном уровне ограничена: не более 1,5% от минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр. То есть в 2022 году максимальная ставка налога будет составлять 97,50 грн. за кв. м.

В 2022 году налог платится за 2021 год.

Штрафы

Далее рассмотрим, как изменятся размеры штрафов после принятия Госбюджета.

Штрафы Гоструда

Штрафы в случае нарушения законодательства о труде предусмотрены ч. 2 ст. 265 КЗоТ. Их расчет основан на размере минимальной зарплаты, установленный на момент выявления нарушения.

То есть, с 01.01 штраф будет рассчитываться от суммы 6500 грн., а с 01.10 – от суммы 6700. Но они не ограничиваются финансовыми санкциями, поскольку существуют еще и административные.

Штрафы за неуплату единого налога

Для ФЛП 1 и 2 групп неуплата либо же неполная, а также несвоевременная уплата авансовых взносов единого налога в определенный законодательством срок (до 20 числа текущего месяца) влечет за собой наложение штрафа. Его размер – 50% ставки единого налога, а это:

• 1 группа – 124,05 грн.
• 2 группа – 650 грн.

Каждый раз после принятия Госбюджета бухгалтерам важно помнить, что изменится расчет многих показателей, с которым им придется работать. И, чтобы не платить в последующем штрафы за неправильные расчеты и уплаты, об этом следует помнить.

ЯНА БАРАННИК

• методист Актив-Софт