Шпаргалка для ФОП 2024

Згідно з Податковим кодексом України граничний обсяг доходу для платників єдиного податку I – III груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, яка встановлена законом на 01 січня податкового (тобто звітного) року. З цієї ж дати змінюються деякі інші показники. І ми зібрали все необхідне в одному місці.

Максимальний розмір доходу

ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, повинні дотримуватися граничної межі щодо сум отриманих доходів. У разі перевищення ліміту їм потрібно переходити в іншу групу або ж на загальну систему оподаткування. В такому разі податки, що сплачуються, можуть збільшитись, тому за цими показниками важливо стежити.

З 01 січня 2024 відповідно до статей 7 та 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2024 рік» встановлені такі показники:

• місячний розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 3028,00 грн;
• мінімальна заробітна плата – 7100,00 грн.

Отже, у 2024 році розмір доходу для фізичних осіб – платників єдиного податку не повинен перевищувати наступні розміри:

• перша група – 1 185 700,00 грн;
• друга група – 5 921 400,00 грн;
• третя група – 8 285 700,00 грн.

Ставки єдиного податку (ЄП)

Ставки єдиного податку, відповідно до пункту 293.1 Податкового Кодексу України, є незмінними протягом усього року.

Згідно з п. 293.1 ст. 293 ПКУ ці ставки встановлюються:

• для платників першої групи – у відсотках (тобто фіксована ставка) від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;
• для платників другої групи – у відсотках (фіксована ставка) від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб-підприємців (ФОП), що здійснюють господарську діяльність з розрахунку на календарний місяць та залежно від виду господарської діяльності:

• перша група – не більше 10% розміру прожиткового мінімуму та не має перевищувати 302,80 грн;
• друга група – не більше 20% розміру мінімальної заробітної плати та не має перевищувати 1420,00 грн.

Третя група має свої особливості і згідно з п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для таких платників встановлюється у наступних розмірах:

• 3% від доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
• 5% відсотків – при включенні податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку для платників I – III груп (ФОП) може встановлюватись у розмірі 15 відсотків за відповідних умов.

В такому розмірі вона встановлюється до:

• суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;
• доходу, отриманого від провадження діяльності, що не зазначена у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
• доходу, який був отриманий при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;
• доходу, що був отриманий від здійснення видів діяльності, які не надають право застосовувати спрощену систему оподаткування;
• доходу, який був отриманий платником першої або другої групи від діяльності, що не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно.

Для ФОП першої та другої груп несплата авансових внесків з єдиного податку або сплата їх не в повному обсязі до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку.

Тож, будьте уважні та сплачуйте все вчасно!

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Ставка ЄСВ встановлена у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:

• ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. Але сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більшою за максимальну суму.
• ФОП-єдинники – від суми, що визначається самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. І сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Максимальна база нарахування ЄСВ – 15 розмірів мінімальної заробітної плати:

• з 01 січня 2024 року вона складатиме 23 430,00 грн (7100,00 х 15 х 22%);
• з 01 квітня – 26 400,00 грн (8000,00 х 15 х 22%).

Мінімальна ставка ЄСВ за себе для ФОП становить:

• за перший квартал – 4686,00 грн;
• за другий – четвертий квартали – 5280,00 гривень.

Розрахунок податків за працівників

Зробимо повний розрахунок внесків та податків, які треба сплачувати за працівника.

З 01 січня 2024 (мінімальна зарплата – 7100,00 грн):

• ПДФО 18% – 1278,00 грн;
• ВЗ 1,5% – 106,50 грн;
• ЄСВ 22% – 1562,00 грн.

Загалом утримань: 1384,50 грн (ПДФО + ВЗ)

Загалом нарахувань: 1562,00 грн (ЄСВ).

Виплата працівнику – 5715,50 грн.

З 01 квітня 2024 (мінімальна зарплата – 8000,00 грн):

• ПДФО 18% – 1440,00 грн;
• ВЗ 1,5% – 120,00 грн;
• ЄСВ 22% – 1760,00 грн.

Загалом утримань: 1560,00 грн (ПДФО + ВЗ)

Загалом нарахувань: 1760,00 грн (ЄСВ).

Виплата працівнику – 6440,00 грн.

Зведемо всі розрахунки в єдину таблицю.

Плата за видачу ліцензії

Якщо ви займаєтесь видами діяльності, які підлягають ліцензуванню, вам потрібно знати, що згідно з Законом України «Про ліцензування видів господарської діяльності» за видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії за умови, що інший розмір плати не встановлений законом.

З 01 січня 2024 року сума складає 3028,00 грн.

Судовий збір

Ця інформація знадобиться тим, хто збирається звертатися до суду. Відповідно до Закону України «Про судовий збір» цей збір залежить від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який встановлено на 01 січня календарного року, в якому заява чи скарга подана до суду.

У 2024 році судовий збір розраховується від суми 3028,00 грн.

Штрафи Держпраці

Якщо ви використовуєте найману працю, за порушення трудового законодавства будете нести дисциплінарну, адміністративну або матеріальну відповідальність. Вона прописана в ст. 265 КЗпП.

Показник, який потрібен для розрахунку суми штрафу, це мінімальна заробітна плата, встановлена на момент виявлення порушення:

• з 01 січня штрафи розраховуються з суми від 7100,00 грн;
• з 01 квітня – з суми від 8000,00 грн.

Зберігайте цю статтю, розраховуйте все правильно та уникайте штрафів