Шпаргалка для ФЛП 2024

Согласно Налоговому кодексу Украины предельный объем дохода для плательщиков единого налога I – III групп рассчитывается с учетом минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (т.е. отчетного) года. С этой же даты меняются некоторые другие показатели. И мы собрали все необходимое в одном месте.

Максимальный размер дохода

ФЛП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны соблюдать лимиты по суммам полученных доходов. В случае превышения лимита им нужно переходить в другую группу или на общую систему налогообложения. В таком случае уплачиваемые налоги могут увеличиться, поэтому за этими показателями важно следить.

С 01 января 2024 г. в соответствии со статьями 7 и 8 Закона «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» установлены следующие показатели:

• месячный размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 3028,00 грн;
• минимальная заработная плата – 7100,00 грн.

Следовательно, в 2024 году размер дохода для физических лиц – плательщиков единого налога не должен превышать следующие размеры:

• первая группа – 1 185 700,00 грн;
• вторая группа – 5 921 400,00 грн;
• третья группа – 8285700,00 грн.

Ставки единого налога (ЕН)

Ставки единого налога, согласно пункту 293.1 Налогового Кодекса Украины, неизменны в течение всего года.

Согласно п. 293.1 ст. 293 НКУ эти ставки устанавливаются:

• для плательщиков первой группы – в процентах (т.е. фиксированная ставка) от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
• для плательщиков второй группы – в процентах (фиксированная ставка) от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), осуществляющих хозяйственную деятельность в расчете на календарный месяц и в зависимости от вида хозяйственной деятельности:

• первая группа – не более 10% размера прожиточного минимума и не должна превышать 302,80 грн;
• вторая группа – не более 20% размера минимальной заработной платы и не должна превышать 1420,00 грн.

Третья группа имеет свои особенности и согласно п. 293.3 ст. 293 НКУ процентная ставка единого налога для таких плательщиков устанавливается в следующих размерах:

• 3% дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
• 5% процентов – при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Согласно п. 293.4 ст. 293 НКУ ставка единого налога для плательщиков I – III группы (ФЛП) может устанавливаться в размере 15 процентов при определенных условиях.

В таком размере она устанавливается к:

• сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ;
• доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, который относится к первой или второй группе;
• доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела XIV НКУ;
• доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не предоставляющих право применять упрощенную систему налогообложения;
• доходу, полученному плательщиком первой или второй группы от деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ соответственно.

Для ФЛП первой и второй групп неуплата авансовых взносов по единому налогу или уплата их не в полном объеме до 20 числа текущего месяца влечет наложение штрафа в размере 50% ставки единого налога.

Будьте внимательны и платите все вовремя!

Единый социальный взнос (ЕСВ)

Ставка ЕСВ установлена в размере 22% от базы начисления единого взноса:

• ФЛП на общей системе – от суммы дохода (прибыли), подлежащей обложению НДФЛ. Но сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и больше максимальной суммы.
• ФЛП-единщики – от суммы, определяемой ими самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления. И сумма единого взноса также не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Максимальная база начисления ЕСВ – 15 размеров минимальной заработной платы:

• с 01 января 2024 года она составляет 23 430,00 грн (7100,00 х 15 х 22%);
• с 01 апреля – 26 400,00 грн (8000,00 х 15 х 22%).

Минимальная ставка ЕСВ за себя для ФЛП составляет:

• за первый квартал – 4686,00 грн;
• за второй – четвертый кварталы – 5280,00 гривен.

Расчет налогов за работников

Произведем полный расчет взносов и налогов, которые нужно платить за работника.

С 01 января 2024 года (минимальная зарплата – 7100,00 грн):

• НДФЛ 18% – 1278,00 грн;
• ВС 1,5% – 106,50 грн;
• ЕСВ 22% – 1562,00 грн.

В целом удержаний: 1384,50 грн (НДФЛ + ВЗ)

Всего начислений: 1562,00 грн (ЕСВ).

Выплата работнику – 5715,50 грн.

С 01 апреля 2024 года (минимальная зарплата – 8000,00 грн):

• НДФЛ 18% – 1440,00 грн;
• ВС 1,5% – 120,00 грн;
• ЕСВ 22% – 1760,00 грн.

В целом удержаний: 1560,00 грн (НДФЛ + ВЗ)

Всего начислений: 1760,00 грн (ЕСВ).

Выплата работнику – 6440,00 грн.

Сведем все расчеты в единую таблицу.

Плата за выдачу лицензии

Если вы занимаетесь лицензируемыми видами деятельности, вам нужно знать, что согласно Закону Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» за выдачу лицензии взимается разовая плата в размере одного прожиточного минимума для трудоспособных лиц, действующего на день принятия органом лицензирования решения о выдачу лицензии при условии, что другой размер платы не установлен законом.

С 01 января 2024 сумма составляет 3028,00 грн.

Судебный сбор

Эта информация пригодится тем, кто собирается обращаться в суд. В соответствии с Законом Украины «О судебном сборе» этот сбор зависит от прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 01 января календарного года, в котором заявление или жалоба подано в суд.

В 2024 году судебный сбор составляет 3028,00 грн.

Штрафы Гоструда

Если вы используете наемный труд, за нарушение трудового законодательства будете нести дисциплинарную, административную или материальную ответственность. Она прописана в ст. 265 КЗоТ.

Показатель, необходимый для расчета суммы штрафа, это минимальная заработная плата, установленная на момент выявления нарушения:

• с 01 января штрафы рассчитываются, исходя из суммы 7100,00 грн;
• с 01 апреля – 8000,00 грн.

Сохраняйте статью, рассчитывайте все правильно и избегайте штрафов.