Налоговый кредит ― всем знакомое понятие, но напомним, что это. Документально подтвержденная сумма расходов налогоплательщика ― резидента в связи с приобретением товаров (работ или услуг) у резидентов в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных налоговым кодексом Украины называют налоговым кредитом.
Сегодня в статье мы разберем как на налоговый кредит влияет дата подачи налоговых накладных (далее - НН) и другие часто задаваемые вопросы по этой теме.
1. Может ошибка в дате составления НН привести к потере права на налоговый кредит?
При подаче накладной с неправильной датой налоговый кредит предоставлен не будет. ГНС не раз напоминала об этом в разъяснениях, письмах и индивидуальных консультациях. Неправильная дата делает неправильной и саму НН, даже если она зарегистрирована в Едином реестре.
2. Будут ли у поставщика проблемы из ПН с неправильной датой?
Проблемы будут, ведь если дата подачи НН не соответствует дате возникновения налоговых обязательств, этот факт будет указано в акте проверки. То есть НН будет определена как неправильная, а правильной не будет существовать, поэтому при проверке будет указано, что накладная вообще отсутствует. То есть при подаче ПН с неправильной датой, поставщика ожидает такой же штраф, как и за непредставление НН вообще.
3. Есть ли исключения относительно указания даты?
Есть. Они касаются НН, составляемых по ритмичными поставками. Они обычно датируются последним днем месяца, но только в том случае, если в течение этого месяца поставщик предоставляет товары и услуги несколько раз (более чем 2 раза). Но в большинстве случаев ПН все же составляется на дате первого события.
4. По каким правилам следует датировать НН?
Дата составления НН должна соответствовать дате возникновения налоговых обязательств у поставщика товаров или услуг. Если первое событие ― это отгрузка товаров, тогда НН составляется по дате отгрузки товаров. Если первое событие ― предоставление услуг, НН составляется по дате предоставления услуг. Если первое событие ― получение средств от покупателя в качестве аванса, то НН составляется по дате поступления средств на банковский счет.
Итак, правильная дата налоговой накладной важна потому обращайте внимание на этот пункт, и предотвращайте штрафы для своей компании.
