Годовая отчетность для ФЛП III группы: как заполнить Декларацию и Приложение 1

Заполнить декларацию и приложение ЕСВ – просто. Особенно если у вас есть наглядный пример и разъяснение, как это сделать. Поэтому предлагаем разобраться с тем, какие показатели следует вносить в декларацию и Приложение 1.

Все частные предприниматели – плательщики единого налога третьей группы должны подавать налоговую декларацию в соответствии с п. 296.3 Налогового кодекса. Ее форма утверждена приказом Минфина 578 с изменениями и дополнениями.

Общие сведения

При заполнении следует начинать с поля 1 и уточнить, какой вид декларации подается:

• отчетная;
• отчетная новая;
• уточняющая.

Сейчас пора подавать отчетную декларацию за 2021 год, поэтому делаем отметку в соответствующей строке.

В поле 2 выбираем срок – год, и вписываем 2021 год.

Поле 3 заполняется в том случае, когда нужно уточнить показатели декларации, поданной ранее. Поскольку речь идет об отчетной декларации, это поле оставляем пустым.

В поле 4 указываем наименование органа ГНС, в который должна подаваться отчетность.

В поле 5 указываем фамилию, имя и отчество частного предпринимателя.

В поле 6 – налоговый и электронный адрес, а также номер телефона.

Согласно п. 45.1 Налогового Кодекса, налоговый адрес предпринимателя – место его проживания.

В поле 7 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Поле 8 предназначено для особых отметок. Их ФЛП ставит в редких случаях:

• 8.1 – если подается декларация за отчетный период, в котором прекращается деятельность.
• 8.2 – если в этом отчетном периоде ФЛП переходит на уплату других налогов и сборов.

При отсутствии таких обстоятельств отметки не производим.

В поле 9 требуется указать фактическую численность работников. То есть нужно указать количество лиц, состоящих с ФЛП в трудовых отношениях.

Важно: указывайте наибольшую численность рабочих за этот период.

То есть, если количество работников изменялось в течение года, нужно указать максимальную численность, которая учитывалась в любом месяце.

Например: если почти во всех месяцах численность равнялась 4, а в июне – 10, нужно указать 10. И помните: для ФЛП III группы количество наемных работников не ограничено.

Поле 10 предназначено для внесения видов предпринимательской деятельности по КВЭД.

Указываются только те виды, по которым в 2021 проводилась деятельность.

Показатели хозяйственной деятельности

Разберем случай, когда ФЛП не зарегистрирован плательщиком НДС и его доходы облагаются налогом по ставке 5%. Следовательно, строчка 05 не заполняется, а в строке 06 указывается фактический объем дохода за год. Сумма должна совпадать с данными Книги учета доходов за 2021 год.

Строка 07 заполняется только в случае, когда существуют доходы, облагаемые налогом по ставке 15% согласно п. 291.4-5 ст. 291 НКУ.

А именно:

1. Суммы превышения размера дохода.
2. Доход, полученный от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе.
3. Доход, полученный при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 разд. XIV НКУ.
4. Доход, полученный от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

При наличии таких доходов ФЛП должен перейти на общую систему налогообложения.

Раздел 5 – определение налоговых обязательств по единому налогу

В строке 08 указываем общую сумму дохода за отчетный период.

Строки 08 и 09 не заполняем, и с этим мы определились выше.

В строке 11 указываем размер единого налога по ставке 5%.

Строка 12 – итоговая, и в ней указывается сумма строк 9-11

Строка тринадцать – сумма единого налога за три предыдущих квартала.

Соответственно строка 14 – разница показателей строк 12 и 13. Это и есть сумма единого налога, которую нужно уплатить по итогу года.

Приложение 1 – суммы единого взноса

Прежде всего, в самой декларации ставим отметку в строке «к декларации прилагается». Далее переходим к заполнению самого приложения. Он подается за календарный год, то есть 2021.

В поле 1 делаем отметку, выбирая из следующего:

• отчетная;
• отчетная новая;
• уточняющая.

Далее указываем для ФЛП:

• налоговый номер;
• ФИО.

Выбираем отчетный период в строке 4.

В строке 7 – код основного вида экономической деятельности.

Строка 8 – период пребывания ФЛП на упрощенной системе. Если он работал на нем год – выбираем в 01.01 по 31.12. В противном случае указывается период других календарных месяцев.

В строке 8.1 указывается код категории застрахованного лица. Для ФЛП на едином налоге это 6.

В разделе 9 Приложения 1 вносятся суммы начисленного дохода и начисленного единого взноса. Показатели указываются каждый месяц.

ФЛП на едином налоге может самостоятельно определять сумму дохода, которая является базой начисления ЕСВ. Но она не может быть меньше размера минимальной заработной платы.

С января по ноябрь прошлого года это 6000 гривен, а с декабря – 6500.

И в графе 3 указывается размер ЕСВ 22%, в графе 4 – его сумма: 1320 за первые 11 месяцев и 1430 за декабрь.

Далее суммируются показатели. И эту сумму следует перенести в строку 21 раздела VII Декларации.

Но не забывайте о Законе про ЕСВ 2464 ст.4 ч.6. Там есть одно любопытное определение.

Лица, являющиеся плательщиками единого налога и имеющие основное место работы, освобождены от уплаты единого взноса за те месяцы, за которые его оплатил работодатель.

Конечно, сумма взноса не должна быть меньше определенного минимального страхового взноса.

То есть в Приложении 1 раздела 9 не вносятся показатели за соответствующие месяцы.

При представлении отчетности в электронной форме необходимо также указать дату представления декларации, поставить фамилию, имя и отчество предпринимателя или уполномоченного лица и его налоговый номер.

ФЛП, которые не получали в течение отчетного периода доходы, подавать налоговую декларацию не обязаны.

Но, если в предыдущих периодах 2021 года доходы были задекларированы, годовая декларация подается. Даже при условии, что в четвертом квартале деятельность не велась и доход отсутствует. Показатели за год вносятся нарастающим итогом, а суммы к уплате не будет.

Плательщики единого налога третьей группы представляют декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного налогового квартала. В 2022 году последний день подачи декларации за 2021 год – 9 февраля.

Помните об этом и сдавайте отчетность в срок.

Системы электронной отчетности