Аренда автомобиля в BAS Бухгалтерія для Украины 8

Продолжая тему, рассмотренную в статьях Учет автомобиля и Ремонт автомобиля, остановимся на учете арендованных транспортных средств и операциях, связанных с этим.

1. Аренда у юридического лица

Независимо от статуса арендодателя ― юридическое или физическое лицо ― полученный в аренду автомобиль отражаем на забалансовом счете 01 ”Арендованные необоротные активы”. Делаем это с помощью операции, введенной вручную (раздел “Операции” подраздел “Бухгалтерский учет”). Сумму операции определяем по стоимости автомобиля, указанной в договоре аренды.

Операции получения в аренду транспортных средств не несут никаких последствий по НДС.

Ежемесячная арендная плата относится к объектам налогообложения НДС, если арендодатель ― плательщик НДС.

Начисленную арендную плату отражаем с помощью документа “Поступление товаров и услуг” (раздел “Покупки”) с видом операции “Покупка, комиссия”.

Заполняем информацию на закладке “Услуги”, для этого создаем или выбираем ранее созданный элемент из справочника “Номенклатура” с отметкой в поле “Услуга”. Указываем количество, цену, ставку НДС. Сумма без НДС, сумма НДС и сумма всего будут рассчитаны автоматически. В зависимости от целей использования автомобиля в предприятии укажем счет расходов. В колонке “Субконто” заполним аналитику по подразделениям и статьям расходов. Внесем информацию по налоговому назначению (НДС).

Счета расчетов в одноименной колонке будут заполнены автоматически согласно настроек регистра сведений “Счета расчетов с контрагентами”.

На закладке “Дополнительно” содержатся сведения о реквизитах полученного документа (входящий номер и дата), а также о пропорциональном распределении НДС.

Если по условиям договора предварительно была перечислена сумма арендной платы за несколько месяцев, ее не включают в состав расходов текущего периода в полном объеме, а относят к расходам будущих периодов.

Полученную налоговую накладную регистрируем в программе на основании платежного или товарного документа в зависимости от первого события.

2. Аренда у физического лица

Если арендодателем является физическое лицо, доходы, полученные им в виде арендной платы, облагаются налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Суммы удержанных из арендной платы НДФЛ и ВС оформляем с помощью операций, введенных вручную. Начисление арендной платы отражаем по кредиту счета 6851 “Расчеты с прочими кредиторами (в национальной валюте)”. В программе регистрируем с помощью документа “Поступление товаров и услуг”, о котором шла речь выше.

Сумма арендной платы физическому лицу может быть выплачена через кассу предприятия в наличной форме по документу “Расходный кассовый ордер” или через банк по документу “Списание с банковского счета”. Оба документа находятся в разделе “Банк и касса”.

Размер суммы к выплате видим в оборотно-сальдовой ведомости по счету 6851:

Сумма начисленной и выплаченной арендной платы должна быть отражена в форме 1-ДФ с кодом признака дохода 127 “Прочие доходы”. Для корректного отражения информации в форме воспользуйтесь документом “Отражение взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ” (раздел “Зарплата” подраздел “НДФЛ”). Заполнение документа простое: выберите период (квартал) и заполните документ по взаиморасчетам или по оплате.

Проведите документ. Указанные в нем данные будут отражены в форме 1-ДФ за выбранный квартал:

3. Компенсация сотруднику за использование личного автомобиля

При использовании личного автомобиля сотрудника для хозяйственных нужд предприятия организация компенсирует ему сумму износа, оговоренную в трудовом или гражданско-правовом договоре.

В плане видов расчета “Начисления” (раздел “Зарплата и кадры” подраздел “Справочники и настройки”) создадим новый вид начисления для компенсации:

• На закладке “Описание” укажем категорию и способ расчета. Для примера выберем “Фиксированной суммой”.
• Закладку “Налоговый и бухгалтерский учет” заполняем из следующих соображений:
  • если компенсация прописана в трудовом договоре, тогда она приравнивается к дополнительному благу и отражается в форме 1-ДФ с кодом признака дохода 126. При необходимости создайте такой вид дохода в справочнике “Виды доходов НДФЛ “:
    
    Для отображения в бухгалтерском учете начисленной компенсации используйте счет 663 “Расчеты по прочим выплатам”.
    
  • если использование личного автомобиля сотрудника для нужд предприятия оговорено в договоре гражданско-правового характера, тогда укажите для компенсации вид дохода НДФЛ-102.

При любом из вариантов заключенного договора с работником об использовании личного автомобиля в служебных целях компенсация облагается НДФЛ и ВС, но не ЕСВ.

Начисление компенсации удобно выполнить в документе “Начисление зарплаты” (раздел “Зарплата и кадры” подраздел “Зарплата”).

После проведения документа будут сформированы проводки по отнесению суммы компенсации в состав расходов в зависимости от назначения использования автомобиля в предприятии. Кроме этого, отражено удержание НДФЛ и ВС из суммы начисленной компенсации:

4. Ремонт арендованных транспортных средств

Обычно согласно условиям договора обязательства по текущему ремонту возложены на арендатора, а по капитальному ремонту ― на арендодателя. Отражение в программе этих видов ремонта описано в статье Ремонт автомобиля.